Приложение к Постановлению от 24.06.2008 г № 1144 Порядок
Порядок проведения оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых налоговых льгот
1.Общие положения
1.1.Оценка эффективности налоговых льгот по местным налогам производится в целях оптимизации перечня действующих налоговых льгот, повышения точности прогнозирования результатов предоставления налоговых льгот, обеспечения оптимального выбора объектов для предоставления поддержки в форме налоговых льгот, сокращения потерь бюджета города.
1.2.Настоящий Порядок определяет объекты предстоящей оценки эффективности предоставления налоговых льгот по местным налогам, перечень и последовательность действий при проведении оценки эффективности налоговых льгот, а также требования к применению результатов оценки. Применение настоящего Порядка позволяет обеспечить регулярный мониторинг результатов предоставления налоговых льгот.
1.3.Настоящий Порядок распространяется на предоставленные решениями Нальчикского городского совета местного самоуправления, а также планируемые к предоставлению налоговые льготы по местным налогам (далее - налоговые льготы).
1.4.В настоящем Порядке используются следующие основные понятия и термины:
- оценка эффективности - процедура сопоставления результатов предоставления налоговых льгот отдельным категориям налогоплательщиков с учетом показателей бюджетной и социальной эффективности в разрезе отраслей (видов деятельности);
- бюджетная эффективность - оценка результатов хозяйственной деятельности отдельных категорий налогоплательщиков, которым предоставлены налоговые льготы, с точки зрения влияния на доходы и расходы местного бюджета;
- социальная эффективность - последствия предоставления налоговых льгот для общества в целом, которые выражаются, в частности, в увеличении средств, выделяемых на поддержку социально незащищенных категорий граждан, увеличении количества рабочих мест, улучшении социально-экономической ситуации.
Иные понятия и термины используются в значениях, определяемых Налоговым кодексом Российской Федерации.
1.5.Источником информации для расчетов оценки эффективности налоговых льгот служат данные налоговой отчетности:
- отчет о задолженности по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему РФ (форма 4-НМ);
- отчет о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам (форма 5-МН).
При отсутствии необходимых данных используется информация, полученная от отраслевых структурных подразделений местной администрации города Нальчика, статистическая отчетность, предоставляемая территориальным органом Федеральной службы государственной статистики по Кабардино-Балкарской Республике. Иные виды информации, включая оценки экспертов и данные, представленные получателями налоговых льгот или юридическими и физическими лицами, претендующими на их получение, предоставляются по запросу Департамента финансов местной администрации г. Нальчика.
2.Виды налоговых льгот и условия их предоставления
2.1.Налоговые льготы предоставляются налогоплательщикам на основании решений Нальчикского городского совета местного самоуправления.
2.2.Налогоплательщикам могут устанавливаться следующие виды налоговых льгот:
а) освобождение от налогообложения части налоговой базы;
б) установление уровня налоговой ставки ниже максимального значения, установленного налоговым законодательством Российской Федерации.
2.3.Налоговые льготы предоставляются в пределах сумм, подлежащих зачислению в бюджет города.
2.4.Налоговые льготы устанавливаются на срок не менее одного налогового периода по соответствующему налогу.
2.5.Налогоплательщики могут отказаться от использования налоговой льготы. Отказ от использования осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика, предоставляемого в налоговый орган по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика.
При этом не использованные в текущем налоговом периоде налоговые льготы не подлежат переносу на иные налоговые периоды, зачету в счет предстоящих платежей по налогам или возмещению за счет средств бюджета города.
2.6.В целях обеспечения эффективности предоставления налоговых льгот и их соответствия общественным интересам запрещается предоставление налоговых льгот при отрицательной оценке их бюджетной и социальной эффективности. При рассмотрении предложений о предоставлении налоговых льгот в обязательном порядке проводится оценка эффективности налоговых льгот в соответствии с настоящим Порядком в разрезе отдельных отраслей экономики (видов деятельности).
3.Инвентаризация предоставленных налоговых льгот
3.1.Департаментом финансов местной администрации производится инвентаризация налоговых льгот, предоставленных в соответствии с решениями Нальчикского городского совета местного самоуправления.
3.2.По результатам инвентаризации составляется реестр предоставленных налоговых льгот. Ведение реестра осуществляется по форме согласно приложению 1 к настоящему Порядку.
3.3.В случае если предоставление льготы заключается в освобождении от налогообложения части базы налога, выпадающие доходы бюджета равны:
L = ДельтаНБ x НС,
где L - величина предоставленной налоговой льготы (сумма потерь
бюджета города);
ДельтаНБ - величина сокращения базы налога по причине предоставления
льгот;
НС - действующая в период предоставления льгот ставка налога.
Величина сокращения базы налога по причине предоставления льгот
(ДельтаНБ) представляет собой:
а) по земельному налогу - кадастровую стоимость земельных участков,
освобождаемых от налогообложения или облагаемых по более низкой налоговой
ставке;
б) по налогу на имущество физических лиц - инвентаризационную
стоимость строений, помещений и сооружений, освобождаемых от
налогообложения или облагаемых по более низкой налоговой ставке.3.4.В случае если предоставление льготы заключается в обложении части базы налога по пониженной налоговой ставке:
L = НБ x (НС - НСЛ),
где L - величина предоставленной налоговой льготы (сумма потерь
бюджета города);
НБ - размер базы налога, на которую распространяется действие льготной
ставки;
НС - действующая в период предоставления льгот базовая ставка налога;
НСЛ - льготная ставка налога.4.Оценка бюджетной и социальной эффективности предоставляемых налоговых льгот
4.1.Объектом оценки является бюджетная и социальная эффективность предоставления налоговых льгот по местным налогам: земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.
4.2.Оценка производится Департаментом финансов местной администрации г. Нальчика в разрезе местных налогов, в отношении каждой из предоставленных льгот, по каждой категории налогоплательщиков.
4.2.1.В случае если получателями налоговых льгот выступают бюджетные организации, автономные учреждения, муниципальные унитарные предприятия, некоммерческие учреждения, обеспечивающие выполнение возложенных на них функций в интересах населения города и финансируемые за счет бюджета (напрямую или через систему муниципального заказа), сумма планируемых к предоставлению налоговых льгот рассматривается как аналог бюджетного финансирования, поступающего в распоряжение налогоплательщика. Увеличение доходов организаций компенсируется уменьшением доходов бюджета. Суммарный положительный эффект от предоставления налоговых льгот равен величине снижения издержек по предоставлению бюджетного финансирования.
Э = L x (R / 365) x (t1 + t2),
Б ЦБ
где:
Э - сумма бюджетного эффекта предоставления налоговых льгот в
Б
очередном году;
L - величина предоставленной налоговой льготы;
R - учетная ставка Центрального банка РФ в период предоставления
ЦБ
налоговых льгот;
t - среднее число дней, проходящее с момента списания средств со счета
1
соответствующей организации в казначействе на счет налоговых органов до
момента зачисления налогового платежа на единый счет бюджета города;
t - среднее число дней, проходящее до поступления средств, выделенных
2
из бюджета города, на счет организации.4.2.2.В случае если получателями налоговых льгот являются физические лица, нуждающиеся в социальной поддержке, или товарищества собственников жилья, величина социального эффекта от предоставления налоговых льгот устанавливается равной сумме налоговых льгот:
Э = L
c
где:
Э - сумма бюджетного эффекта предоставления налоговых льгот в
c
очередном году;
L - величина предоставленной налоговой льготы.При этом бюджетный эффект равен сумме выпадающих в результате предоставления льготы доходов бюджета:
Э = - L
Б
где:
Э - сумма бюджетного эффекта предоставления налоговых льгот в
Б
очередном году;
L - объем предоставленной налоговой льготы.4.2.3.В случае если в результате предоставления налоговых льгот происходит рост налогооблагаемой базы по какому-то из налогов, бюджетная эффективность равна:
Э = (ДельтаНБi) x НСi - L
Б
где:
Э - бюджетная эффективность предоставления налоговых льгот;
Б
ДельтаНБi - увеличение налогооблагаемой базы по каждому виду налоговых
льгот и по каждой категории налогоплательщиков;
НСi - соответствующая ставка налога.5.Применение коэффициентов дисконтирования при предоставлении налоговых льгот
5.1.Расчет бюджетной и социальной эффективности налоговых льгот проводится:
- в случае постоянного действия льготы - на 3 года;
- в случае срочного действия льготы - на установленный срок.
5.2.Для приведения результатов оценки налоговых льгот к сопоставимому виду используется коэффициент дисконтирования:
КДi = 1 / (1 + RЦБ)i,
где:
КДi - коэффициент дисконтирования;
i = 1... n - год действия льготы;
R - действующая на момент проведения оценки учетная ставка
ЦБ
Центрального банка РФ.6.Применение результатов оценки эффективности налоговых льгот
6.1.Оценка эффективности налоговых льгот производится в следующие сроки:
а) по планируемым к предоставлению налоговым льготам - в течение месяца со дня поступления предложений о предоставлении налоговых льгот;
б) по предоставленным налоговым льготам по состоянию на конец отчетного года - в срок до 15 июня года, следующего за отчетным.
6.2.Налоговая льгота может быть признана эффективной, в случае если дисконтированная суммарная бюджетная и социальная эффективность предоставления льгот накопленным итогом к окончанию срока действия льготы больше либо равна нулю. Предоставление налоговых льгот при отрицательной оценке их эффективности не допускается.
6.3.После получения информации о результатах проведения оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, Департамент финансов местной администрации г. Нальчика составляет аналитическую записку, которая представляется один раз в год одновременно с предоставлением в Нальчикский городской совет местного самоуправления проекта бюджета города на очередной финансовый год.
6.5.Аналитическая записка по результатам оценки эффективности налоговых льгот за истекший финансовый год должна содержать:
а) реестр предоставленных налоговых льгот по состоянию на отчетную дату;
б) сведения о бюджетной и социальной эффективности действующих налоговых льгот по местным налогам;
в) предложения по сохранению, корректировке или отмене налоговых льгот по местным налогам в зависимости от результатов оценки эффективности.
6.6.Информация о результатах оценки потерь бюджета города и дополнительных бюджетных доходах (экономии бюджетных средств) в связи с предоставлением налоговых льгот по местным налогам, а также бюджетной и социальной эффективности налоговых льгот размещается на официальном сайте администрации города.