Приложение к Постановлению от 24.02.2012 г № 99 Порядок
Порядок оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам и сборам майского муниципального района 1. общие положения
1.Настоящий Порядок регламентирует проведение оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) в соответствии с решением Совета местного самоуправления Майского муниципального района льгот по налогам и сборам, отдельным категориям плательщиков, зачисляемым в местный бюджет Майского муниципального района. Проведение оценки направлено на оптимизацию перечня действующих в районе налоговых льгот, а также обеспечение оптимального выбора объектов для предоставления муниципальной поддержки в форме налоговых льгот.
2.В целях обеспечения результативности налоговых льгот и их соответствия общественным интересам нормативно-правовые акты, предусматривающие введение в Майском муниципальном районе налоговых льгот без расчетов либо при низкой оценке их эффективности, не подлежат внесению на рассмотрение в Совет местного самоуправления Майского муниципального района.
3.Действие настоящего Порядка не распространяется на правоотношения, связанные с оценкой эффективности налоговых льгот, предоставляемых субъектам инвестиционной деятельности, реализующим инвестиционные проекты в Майском муниципальном районе.
4.Оценка эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) льгот по местным налогам и сборам проводится в целях:
- минимизации потерь и (или) роста доходов местного бюджета Майского муниципального района;
- оптимизации расходов местного бюджета Майского муниципального района;
- проведения эффективной социальной политики.
5.Оценкой эффективности предоставления налоговых льгот является бюджетный, социальный и экономический эффект от их предоставления (в том числе льгот в виде пониженной ставки налога). Оценка проводится по отдельно взятым видам налогов и каждой категории налогоплательщиков.
6.Оценка бюджетной, социальной и экономической эффективности не осуществляется в отношении предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот следующим их получателям:
бюджетным, казенным и автономным учреждениям;
органам государственной власти Кабардино-Балкарской Республики и органам местного самоуправления;
физическим лицам, кроме индивидуальных предпринимателей.
7.Оценка эффективности предоставления налоговых льгот осуществляется в следующих случаях:
а) ежегодно, не позднее 1 мая - в отношении налоговых льгот, установленных Советом местного самоуправления Майского муниципального района;
б) при подготовке проектов решений Совета местного самоуправления Майского муниципального района о предоставлении налоговых льгот.
Оценку эффективности предоставления налоговых льгот осуществляет отдел экономического развития и поддержки предпринимательства местной администрации Майского муниципального района.
II.Основные понятия и термины
8.Основные понятия и термины настоящего Порядка:
налоговая льгота - предоставляемое отдельным категориям налогоплательщиков преимущество по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере;
сумма налоговых льгот - сумма налогов, исчисленная от налоговой базы, но не уплачиваемая налогоплательщиком в местный бюджет Майского муниципального района на основании решений Совета местного самоуправления Майского муниципального района.
Иные понятия и термины используются в значениях, определяемых Налоговым кодексом Российской Федерации и действующим законодательством.
9.Оценке подлежит эффективность от предоставления как действующих, так и планируемых к введению местных налоговых льгот. Местные налоговые льготы - льготы по уплате налогов и сборов, установленные решениями Совета местного самоуправления Майского муниципального района.
10.Бюджетная эффективность предоставления налоговых льгот - полученные (или планируемые к получению) налоговые поступления в местный бюджет Майского муниципального района, которые связаны с использованием льгот.
В случае если сумма бюджетного эффекта от предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот превышает сумму или равняется сумме предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, это означает достаточную финансовую эффективность оцениваемых налоговых льгот. В случае если сумма эффекта от предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот меньше суммы предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, налоговая льгота имеет низкую финансовую эффективность.
11.Экономическая эффективность предоставления налоговых льгот - результативность хозяйственной деятельности категорий налогоплательщиков, которым предоставлены налоговые льготы.
12.Социальная эффективность предоставления налоговых льгот определяется:
показателями, отражающими значимость поддерживаемой с помощью налоговых льгот деятельности налогоплательщика;
показателями, подтверждающими создание благоприятных условий развития инфраструктуры социальной сферы и повышение социальной защищенности населения Майского муниципального района.
III.Методика оценки эффективности предоставления налоговых льгот
13.Оценка эффективности предоставления налоговых льгот осуществляется по видам налогов и категорий получателей налоговых льгот.
Результаты оценки эффективности предоставления налоговых льгот представляются в форме доклада (аналитической записки), содержащей:
оценку бюджетной эффективности;
оценку социальной эффективности;
оценку финансовой эффективности;
пояснения и расчеты к проведенной оценке эффективности налоговых льгот.
При оценке эффективности налоговых льгот, установленных решениями Совета местного самоуправления Майского муниципального района, аналитическая записка должна содержать выводы и рекомендации по сохранению, отмене либо изменению налоговых льгот.
При оценке эффективности предлагаемых к установлению налоговых льгот аналитическая записка должна содержать выводы о целесообразности (нецелесообразности) установления налоговых льгот.
Результаты ежегодной оценки эффективности налоговых льгот, установленных решениями Совета местного самоуправления Майского муниципального района, подлежат представлению главе местной администрации Майского муниципального района, в Управление финансами местной администрации Майского муниципального района и размещению в сети "Интернет".
14.Бюджетная эффективность предоставления налоговых льгот, рассчитываемая на основе сравнения потерь местного бюджета Майского муниципального района от предоставления налоговых льгот и прироста доходов (экономии расходов) местного бюджета Майского муниципального района, возникающих в связи с предоставлением налоговых льгот, определяется по формуле:
ПД + ЭР
i i
БЭ = ---------, где
i ПНЛ
i
БЭ - бюджетная эффективность предоставления i-й налоговой льготы;
i
ПД - фактический (ожидаемый) прирост налоговых и иных доходов в
i
местный бюджет администрации Майского муниципального района в связи с
предоставлением i-й налоговой льготы;
ЭР - фактическое (ожидаемое) сокращение расходов местного бюджета
i
администрации Майского муниципального района в связи с предоставлением i-й
налоговой льготы;
ПНЛ - фактические (ожидаемые) потери местного бюджета администрации
i
Майского муниципального района от предоставления i-й налоговой льготы.Оценка бюджетной эффективности предоставления налоговых льгот, установленных решениями Совета местного самоуправления Майского муниципального района, производится по отчетному периоду, не превышающему 1 год.
Оценка бюджетной эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот производится по плановому периоду, не превышающему 3 лет.
Фактический (ожидаемый) прирост поступлений налоговых и иных доходов в местный бюджет Майского муниципального района в связи с предоставлением налоговых льгот определяется на основе:
- информации, полученной от фактических (потенциальных) получателей налоговых льгот;
- иной информации, позволяющей осуществить оценку фактического (ожидаемого) прироста поступлений налоговых и иных доходов в местный бюджет Майского муниципального района.
При расчете фактического (ожидаемого) прироста поступлений налоговых и иных доходов в местный бюджет Майского муниципального района в связи с предоставлением налоговых льгот может учитываться мультипликативный эффект расширения экономической активности хозяйствующих субъектов Майского муниципального района.
Потери местного бюджета Майского муниципального района от предоставления налоговых льгот определяются по следующей формуле:
ПНЛ = НБЗ x СНЗ - НБЛ x СНЛ , где:
i i i i i
ПНЛ - фактические (ожидаемые) потери местного бюджета администрации
i
Майского муниципального района от предоставления i-й налоговой льготы;
НБЗ - налогооблагаемая база, относимая к категории плательщиков,
i
которым предоставляется i-я налоговая льгота, до предоставления налоговой
льготы;
НБЛ - налогооблагаемая база, относимая к категории плательщиков,
i
которым предоставляется i-я налоговая льгота, после предоставления
налоговой льготы;
СНЗ - налоговая ставка, установленная для плательщиков по i-му
i
налогу в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и
сборах;
СНЛ - налоговая ставка по i-му налогу, установленная для категории
i
плательщиков, которым предоставляется i-я налоговая льгота.Налоговые льготы имеют положительную бюджетную эффективность, если коэффициент бюджетной эффективности установленных налоговых льгот (планируемых к установлению налоговых льгот) больше либо равен единице (Коэф. >= 1), низкую эффективность - если значение коэффициента от 0 до 1.
15.Экономическая эффективность налоговых льгот оценивается в соответствии со следующими показателями налогоплательщика - получателя налоговой льготы (далее - налогоплательщик):
рост валовой прибыли;
рост инвестиций в основной капитал;
рост платежей по лизинговым операциям;
рост среднемесячной заработной платы;
снижение задолженности по заработной плате.
Коэффициент экономической эффективности налоговых льгот рассчитывается по следующей формуле:
SUM дельта Э
К
Кээф = --------------,
ПБ
нл
где Кээф - коэффициент экономической эффективности;
SUM дельта Э - сумма динамики указанных показателей налогоплательщика
К
до и после предоставления налоговых льгот;
ПБ - сумма потерь доходов местного бюджета Майского муниципального
нл
района по отдельному виду налога.Налоговые льготы имеют положительную экономическую эффективность, если коэффициент экономической эффективности установленных налоговых льгот (планируемых к установлению налоговых льгот) больше либо равен единице (Коэф >= 1), низкую эффективность - если значение коэффициента от 0 до 1.
16.Социальная эффективность предоставления налоговых льгот признается положительной, если предоставление налоговых льгот направлено на достижение одной из следующих целей:
расширение (поддержание) экономической активности в реальном секторе экономики Майского муниципального района, а также по приоритетным направлениям развития экономики Майского муниципального района;
поддержка малообеспеченных и социально незащищенных категорий граждан;
поддержка деятельности муниципальных учреждений Майского муниципального района по предоставлению услуг в сферах культуры и искусства, физической культуры и спорта, образования, социальной защиты населения.
Если предоставление налоговых льгот не направлено на достижение ни одной из указанных целей, социальная эффективность предоставления налоговых льгот признается равной нулю.